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吃透用好政策 領(lǐng)足減稅紅包

來源:經(jīng)濟(jì)日報

作者:

2019-01-10 10:55:01

1月9日,國家稅務(wù)總局回應(yīng)個稅專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題——吃透用好政策 領(lǐng)足減稅紅包

居民個人取得全年一次性獎金的,可以自行選擇計(jì)稅方式,全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅,不與當(dāng)期綜合所得合并計(jì)算,從而“分拆”收入,降低稅率;通過“個人所得稅”APP成功填報的專項(xiàng)附加扣除信息,若填報時指定由某扣繳單位申報的,無需再向該扣繳單位另行填報——

2019年以后發(fā)放的全年一次性獎金,怎樣計(jì)算個稅?跨年度醫(yī)療費(fèi)用如何計(jì)算扣除?個稅APP上任職受雇信息不符怎么辦?……1月9日,國家稅務(wù)總局開展在線訪談活動,對近期納稅人關(guān)注度較高的個人所得稅熱點(diǎn)問題逐一回應(yīng),幫助納稅人吃透“專扣”政策,領(lǐng)足減稅紅包。

年終獎可自行選擇計(jì)稅方式

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒介紹,為確保新個稅法順利平穩(wěn)實(shí)施,穩(wěn)定社會預(yù)期,讓納稅人享受稅改紅利,財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(以下簡稱《通知》),對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金,可以不并入當(dāng)年綜合所得,以獎金全額除以12個月的數(shù)額,按照綜合所得月度稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅,以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

“對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得,扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎金采取單獨(dú)計(jì)稅方式,反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時,如單獨(dú)適用全年一次性獎金政策,可能在稅率轉(zhuǎn)換時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的‘臨界點(diǎn)’現(xiàn)象?!比~霖兒說。

因此,《通知》專門規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金的,可以自行選擇計(jì)稅方式?!罢埣{稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計(jì)稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握,以便于納稅人享受減稅紅利。”葉霖兒提醒道。

據(jù)了解,全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅,不與當(dāng)期綜合所得合并計(jì)算,從而“分拆”收入,降低稅率。但對于全年綜合所得較低的納稅者而言,如按享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負(fù)增加。比如,某人每月收入3000元,年終有2萬元的年終獎金,因其全年收入低于6萬元,將全年一次性獎金并入綜合所得征稅,則全年無需納稅;如其按享受全年一次性獎金政策計(jì)算則需要繳納600元的個人所得稅,造成稅負(fù)增加。

APP填報需了解基本功能

員工通過“個人所得稅”APP填報專項(xiàng)附加扣除信息后還需要再報給單位嗎?據(jù)國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢林介紹,通過“個人所得稅”APP成功填報的專項(xiàng)附加扣除信息,若填報時指定由某扣繳單位申報的,該扣繳單位可在員工提交的第三天后通過扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到員工所填報的信息,無需再向該扣繳單位另行填報。

當(dāng)前,“個人所得稅”APP的個人信息中有以下欄目:一是用戶基礎(chǔ)信息。這是系統(tǒng)自動帶出,使用居民身份證外的其他證照號碼注冊,需要填寫出生年月和性別。二是戶籍所在地/現(xiàn)居住地址,需選擇省市地區(qū),鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項(xiàng),手動填寫詳細(xì)地址(如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等)。三是學(xué)歷和民族,這是選填項(xiàng),但建議完整填寫。四是“其他”,電子郵箱和境外任職受雇國家默認(rèn)無,可根據(jù)實(shí)際情況選填。五是稅收優(yōu)惠信息,分為殘疾、烈屬、孤老三種情形,根據(jù)實(shí)際情況勾選,對于殘疾、烈屬需要填報相關(guān)證號并上傳證件的電子圖片資料,其中殘疾證號為必錄,烈屬的證號為非必錄。

如果在“個人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的,該如何處理?陳夢林說,如果是曾經(jīng)任職的單位,可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司,然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”,選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)會將信息反饋給該公司,由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可。如果是從未任職的單位冒用的,還是按照以上路徑點(diǎn)擊“申訴”,選擇“從未任職”方式,把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。點(diǎn)擊申訴后,“個人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會通過“個人所得稅”APP主頁的消息提醒反饋給納稅人。

信息未填報后續(xù)可補(bǔ)扣

“2018年12月份辦理的住房貸款,但現(xiàn)在還沒批下來,預(yù)計(jì)2019年1月份批下來,單位現(xiàn)在讓我填寫專項(xiàng)附加扣除信息采集表報送上去,但我沒有取得《專項(xiàng)附加扣除信息表-住房貸款利息支出》中的‘貸款合同編號’,應(yīng)如何處理?”有網(wǎng)友在此次訪談中問到。

對此,國家稅務(wù)總局所得稅司副司長張峰表示,納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報扣除。如果因?yàn)橐粫r信息不全沒有及時填報也不用擔(dān)心,后續(xù)月份填報后,也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度扣除,不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。

對于商業(yè)住房貸款已還清了,剩下的公積金住房貸款能否抵扣個稅的問題,葉霖兒表示,如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件,采取的組合貸形式,在商業(yè)貸款還清后,公積金貸款繼續(xù)還款的情況下可以抵扣個稅。

若納稅人任職受雇單位和日常工作地點(diǎn)不在同一城市,且兩地均無自有住房,該按什么標(biāo)準(zhǔn)享受租房支出扣除?葉霖兒說,對于這種情況發(fā)生的租房支出,按照實(shí)際工作地點(diǎn)的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。

跨年度醫(yī)療費(fèi)用如何計(jì)算扣除?“納稅人年末住院,第二年年初出院,一般是在出院時才結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用。納稅人申報享受大病醫(yī)療扣除,以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時間為準(zhǔn),因此該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費(fèi)用,到2019年結(jié)束時,如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的‘起付線’,可以在2020年匯算清繳時享受扣除?!比~霖兒說。

根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定,從2019年1月1日起,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資薪金所得時,按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。那么究竟什么是累計(jì)預(yù)扣法呢?張峰介紹,簡單來說就是將納稅人在本單位年初以來的全部工薪收入,減去年初以來的全部可以扣除項(xiàng)目金額,如減除費(fèi)用(也就是大家說的“起征點(diǎn)”)、“三險一金”、專項(xiàng)附加扣除等,減出來的余額對照相應(yīng)預(yù)扣率表(與綜合所得年度稅率表相同)計(jì)算年初以來應(yīng)預(yù)繳的全部稅款,再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款,就能計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。

“在實(shí)際計(jì)算稅款時,單位辦稅人員將本月的收入、專項(xiàng)扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)軟件后,可以直接計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。”張峰說,之所以采用這種預(yù)扣稅款方法,主要是考慮到稅改后工資薪金所得計(jì)入綜合所得,按年計(jì)稅、稅款多退少補(bǔ),如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款,將有不少工薪納稅人年終需要補(bǔ)稅或者退稅。

“采用累計(jì)預(yù)扣法,將有效解決這一問題,對于大部分只有一處工薪所得的納稅人,納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,年終將無須再辦理匯算清繳申報;同時,即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅,金額也相對較小,不會占用納稅人過多資金?!睆埛逭f。

[責(zé)任編輯:楊凡、徐紅梅]

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